Компенсация за отпуск это денежное возмещение, которое выплачивается за неиспользованный отпуск при увольнении работника или по письменному заявлению работника за часть отпуска.
В ситуации, когда дополнительные дни отпуска не использованы в силу загруженности на работе или по иным причинам, то трудящийся имеет право на денежную компенсацию. Выплата денег вместо основного периода отпуска не предусмотрена, компенсация назначается только в определенных законом случаях.
Закон РФ о компенсации за отпуск!
В соответствии со ст. 114 Трудового кодекса РФ работникам предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Продолжительность основного ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работникам ежегодно. В исключительных случаях, определенных в ч. 3 ст. 124 ТК РФ, с согласия работника отпуск может быть перенесен на следующий рабочий год. При этом ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.
Денежная компенсация за отпуск, заместо ежегодного оплачиваемого отпуска, производится в порядке, установленном ст. 126 ТК РФ. Согласно ч. 2 ст. 126 ТК РФ при перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены только часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
Отметим, что ч. 1 ст. 126 ТК РФ не ограничивает возможность замены денежной компенсацией только неиспользованных за прошедшие рабочие года отпусков. Исходя из формулировки ч. 1 ст. 126 ТК РФ денежной компенсацией за отпуск может быть заменена превышающая 28 календарных дней часть ежегодного оплачиваемого отпуска за любой рабочий год. Поскольку отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя (ст. 122 ТК РФ).
Как рассчитывается компенсация за отпуск?
Компенсация за неиспользованные отпуска и оплата отпусков рассчитывается в порядке, предусмотренном ч. 4 ст. 139 ТК РФ. Исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) с учетом норм Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). Смотрите, как сделать правильный расчет отпускных по новым правилам перейдя по ссылке.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, к которым относятся, в частности, заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время (пп. «а» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).
Расчет компенсации за отпуск при увольнении мы разбирали в другой теме. Можете ознакомиться со всеми причитающимися надбавками при увольнении перейдя по ссылке.
Компенсация за отпуск в бухгалтерском учете является расходом по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.01.2000 N 94н).
Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов). Удержание налога производится налоговым агентом (организацией) в момент выплаты дохода работника (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Напоминаем, что график отпусков, в соответствии с которым определяется очередность предоставления оплачиваемых отпусков, утверждается работодателем не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года и обязателен как для работодателя, так и для работника (ч. 1, 2 ст. 123 ТК РФ).
В соответствии с разъяснениями Минфина России (см., например, Письма от 08.02.2006 N 03-05-02-04/13, от 16.01.2006 N 03-03-04/1/24, от 01.06.2006 N 03-03-04/3/10) на сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск организация начисляет ЕСН (п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
При этом ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 07.11.2005 N А05-7210/05-33, от 15.09.2005 N А26-2725/2005-210, от 29.08.2005 N А05-17293/04-18, ФАС Московского округа в Постановлении от 25.12.2003 N КА-А40/10704-03 указали на то, что выплачиваемые работникам компенсации за неиспользованный отпуск не подлежат обложению ЕСН в соответствии с абз. 9 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ как компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
На сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск организация также начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Друзья, а что Вы думаете про компенсация за отпуск? Напишите об этом несколько слов в комментариях и поделитесь этой информацией в соцсетях со своими друзьями. А чтобы не пропустить в дальнейшем другие важные изменения в новых законах, подпишитесь на получение новостей.
